税务检查中应关注的几个程序
- 作者:微瑞细易欧专业小编
- 发表时间:2022.05.04 13:50
查询是税务机关检查过程的重要组成部分。 1. 询问由两名或两名以上检查员进行,检查员应出示税务检查证明,并在笔录中确认出示税务检查证明。 检查人员除到被调查对象的生产、经营、办公场所询问外,还应当制作并送达《询问通知书》给被调查对象。 3、查询应制作《查询记录》。 询问记录的内容应当如实反映被询问人的初衷,语义清晰,表达流畅,重要情况尽量记录。 确定被询问的人并出示税务检查证明。 五、询问结束后,将《询问(调查)笔录》交被询问人核对或宣读。 《讯问笔录》已修改的,被讯问人应当在修改的地方按指纹。 在询问人的签名栏中,只有一名检查员签名,或者询问人(调查员)和记录员代表对方签名。
现场检查
现场检查的种类包括:
在纳税人的生产、经营场所、货物检查纳税人的账簿、会计凭证、报表及相关资料 储存场所,并检查应税纳税人。 商品、货物或其他财产;
到扣缴义务人的生产、经营或者办公场所,检查扣缴义务人的代扣代缴、代收代缴税款的账簿、会计凭证及相关资料及相关资料。 代扣代缴、代收代缴税款相关业务情况;
查询被调查对象的生产、经营、办公场所及其他涉税方的纳税或代扣代缴、代缴税款
前往车站、码头、机场、邮政企业及其所属单位 对纳税人寄寄应税商品、货物或者其他财产的有关文件、凭证和有关资料进行查验。
被调查企业应注意,税务机关只能检查生产、经营、办公场所,不能超越法定权限对非生产、经营、办公场所进行检查。
税务机关查询
查询是税务机关检查过程的重要组成部分。 以下是查询过程中的注意事项:
1. 查询应由两名或两名以上检查员进行,检查员应出示税务检查证明,税务检查证明的出示应在税务局确认。 成绩单。
2、询问可以在被询问人的办公地点、税务机关的办公地点或者其他合适的地点进行。 被调查对象的生产除外检查人员除询问业务、营业场所或办公场所外,还应当向被询问人制作并送达《询问通知书》。
3. 备有《询问(调查)笔录》供询问。 询问记录的内容应当如实反映被询问人的初衷,语义清晰,表达流畅,重要情况尽量记录。
4、《询问(调查)笔录》正文通知链接一般包括但不限于以下事项:
告知被采访人身份并出示税务检查证明;
将本次询问(调查)的原因告知受访者;
告知被访者接受询问(调查)、申请回避等权利义务的法律依据;
告知被采访人被采访人所承担的法律权利、义务和责任;
要求被访者确认是否明确告知事项,是否需要申请避税。
5、讯问(侦查)结束后,应当核对或宣读《讯问(侦查)笔录》给被讯问人; 《讯问(调查)笔录》已经修改的,被讯问人应当在修改的地方按指纹; ,被询问人应在最后一页末写“我已阅读上述笔录(或念给我听),与我所说的一致”,签字盖章,逐页打印, 并在接缝处写上“询问(调查)成绩单”指纹。
6、询问(调查)工作一般应在工作时间进行; 如确不能在工作时间内完成,经被询问人同意后可继续,但应在笔录中确认。
被调查税务机关在查询过程中,有下列情形的,有权要求税务机关按照法定程序进行查询:
查询开始时间早于 《询价通知》。
受访者没有被明确告知其合法权利。
如果审讯记录被修改,被审讯人没有在修改处留下指纹。
被讯问人无需逐页在讯问笔录上签字盖章,并在每一页上按手印,并在“讯问(调查)笔录”的接缝处按手印。
在“询问者(调查员)签名”栏内,只有一名检查员签字,或询问者(调查员)和记录员代为签字。
提取原始证据
提取原始证据是指需要以原始证据作为定案依据,如伪造、变造的发票、用于伪造、变造文件、发票的机器设备等。对其他可能丢失、转移、隐匿的证据材料,检查人员提取原始证据,出具《取证专用回执》。
1. 提取原始证据的范围包括但不限于以下几种:
伪造、变造、虚开发票等税收抵免、出口退税等凭证;
伪造、变造金融票据等收款凭证;
伪造、变造的账簿、凭证及有关资料;
伪造发票监管章、财务专用章;
用于伪造、变造证件、发票、虚假发票等的机器设备;
用于抗税案件等的工具;
未能提取原件可能导致其他证据材料丢失、转移或隐藏。
2、检查人员应当根据提取的证据原件逐项填写《取证专用回执》。
3.当场难以确定证据材料是否为伪造、变造、捏造的,根据不同情况分别处理:
4.伪造、变造、虚开发票的,予以撤销 并且不需要退回。 依法可以没收或者依法没收的材料、物品,提取作为证据材料的,不得退还。
5、需要归还的证据原件,经查验后及时归还,并出具《取证归还清单》。
6、《取证专用回执》和《取证退回清单》应当由检查人员和被调查对象的有关人员核对,并在回执和清单上签字确认。
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